汕头企业投资家族公司税率减免

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根据国家最新出台的小微企业普惠性税收减免政策：对于月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，并按20％的税率计算缴纳企业所得税，实际企业纳税压力为5％；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，并按20％的税率计算缴纳企业所得税，实际企业纳税压力10％。
《企业所得税法》第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得（同企业所得税法第三条第三款规定的所得），减按10％的税率征收企业所得税。即对非居民企业取得境内居民企业（含在境内及境外上市企业及非上市企业）股息分红应按10％税率征收企业所得税。同时对符合税收协定（安排）待遇取得股息、红利，可按照税收协定的规定执行。
从上述各类情形看，多税率档次的存在、房地产行业特殊的计税方式、市场主体初创期较大规模的投入、较长的生产周期是形成留抵税额的主要原因。将上述多种原因形成的留抵税额划分为制度政策原因和市场主体运行原因两大类，并将市场主体运行原因细分为市场主体运行客观原因和主观原因，是按照是否可以从留抵税额形成的源头上加以控制的逻辑思路考虑的。而按照是否可以在短期内消化或者说是否可以通过结转抵扣来消化划分，留抵税额又可以分为可消化和不可消化两大类型。从留抵税额的本质分析，又可以区分为真实性留抵税额与虚假性留抵税额。
不少国家规定必须通过事前税务审计方可办理退税（陈琍，2019）。例如：希腊规定，在某些特定情况下，根据财政部执行的风险分析方法，退税前对纳税人进行税务审计；俄罗斯规定，税务部门必须对纳税人在纳税申报表中填写的留抵税额进行审查；印度尼西亚和澳大利亚的税务部门在纳税人提出退税申请之后要进行审计，以确保退税的有效性。一些国家规定纳税人必须提供银行担保，方可给予退税。如意大利规定，如果纳税人申请的退税金额超过3万欧元，对于开展业务活动不足2年的公司申请的退税等4种情形需要提供银行担保。一些国家要求纳税人提供退税的相关证明材料。例如：葡萄牙规定，纳税人申请退税，除了提交电子版增值税纳税申报表之外，还要提供购买方汇总名单和销售方汇总名单等附件；拉脱维亚则规定必须提供相关资料证明申请退税中涉及零税率部分的交易真实性。
第一层含义：除特殊情形外，总体上实施留抵退税。具体为对一般情形的留抵税额实行退税，对特殊情形的留抵税额实行留抵退税与结转抵扣相结合，“建立常态化的留抵税额退税机制”（吕丽娟等，2018）。实行直接退税的留抵税额主要包括：（1）由于多税率原因等税收制度设计带来的留抵税额；（2）价格管制、国家储备等政策性原因形成的留抵税额；（3）生产经营、原材料采购的季节性原因、生产周期的较长跨度原因、经营性困难原因等形成的留抵税额。特别是对于税制原因及价格管制、国家储备等政策性原因形成的留抵税额应无条件地实行彻底退税，因为不采取退税的方式将形成长期留抵税额。有学者提出对此类情形的留抵税额采取财政补贴的方式解决（刘怡等，2018），但笔者认为，采取及时的退税措施会更合适些。
一、国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税；国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25％的法定税率减半征收企业所得税；国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米（含），且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。
三、国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。
四、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10％的税率征收企业所得税。
十、本公告自2020年1月1日起执行。财税〔2012〕27号第二条中“经认定后，减按15％的税率征收企业所得税”的规定和第四条“国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10％的税率征收企业所得税”同时停止执行。
根据现行税法，如果个人或企业持有企业股权转让有溢价，溢价部分需要征收所得税，转让股权方为企业的需要征收企业所得税（税率一般为25％，转让股权方为个人的需要征收个人所得税（税率为20％）。如果该转让溢价高，则企业纳税压力高，一般企业用费用冲抵方式也难以消化。
股权转让合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的总体思路是到低税率地区完成股权转让交易，按照低税率地区企业纳税压力缴纳相关所得税。
6月18日召开的国务院常务会议提出，从10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法，按照5％征收率减按1。5％缴纳增值税；对企事业单位等向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房，减按4％税率征收房产税。据专家测算，对住房租赁企业减税规模可达到500亿元左右。
目前，我国对个人出租住房制定了多项税收优惠政策，包括对个人出租住房，按照5％的征收率减按1。5％计算缴纳增值税，同时可享受增值税小规模纳税人销售额限额内免征增值税政策；对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
相比之下，对住房租赁企业的减免税费政策较少。目前，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。问：进料加工复出口退税率为零的货物，应该怎样开票？